IRS-avskrivningsriktlinjer för konst

Företagen investerar ofta i konst på samma sätt som de gör i andra designelement. I en professionell miljö kan utställningar av konst i lobbyn eller på kontorshallarna imponera på kunder. I high-end hotell, resorts och spa, målningar och skulptur är en del av den lyxiga atmosfären som gästerna har kommit att förvänta sig. I båda fallen används konsten av verksamheten med avsikt att det kommer att bidra till bottenlinjen. I motsats till de flesta andra tillgångar som används i inkomstproducerande verksamhet är konstverk nästan aldrig avskrivningsbar.

Företag samlar ofta och visar konst för att imponera på kunder.

Arten kan inte skrivas ut enligt IRS-reglerna

För att kunna avskrivas enligt grundläggande Riktlinjer för Internal Revenue Service måste tillgångar uppfylla fyra allmänna krav. Tre av dessa är inte ifrågasatta för de flesta konst som används i affärer: För det första måste egendomen ägas av skattebetalaren. För det andra måste fastigheten användas för att producera inkomst. För det tredje måste egendomen väntas vara längre än ett år. Att inte uppfylla det fjärde kravet är att nästan all konst som används i affärer inte är avskrivningsbar: Fastigheten måste ha en "bestämbar nyttjandeperiod". I enlighet med detta har IRS bekräftat i inkomsträkning 68-232 att den inte anser att konstverk är avskrivningsbar.

Bestämbart användbart livskrav

Att ha ett "användbart liv" betyder att egendomen måste förlora sitt värde till verksamheten över tiden - till exempel genom slitage. Konst brukar inte uppfylla detta krav, eftersom det inte påverkar dess penningvärde, medan det är föremål för fysiskt förfall över tiden. Att nyttjandeperioden måste vara "bestämbar" betyder att förlusten av värde över tiden måste vara något förutsägbar - skattebetalaren måste kunna berätta i förväg och inom rimligheten hur länge han kommer att kunna använda tillgången för att producera inkomst. Konst som används i affärer möter sällan någonting i detta fjärde krav.

Skattedomstolsundantag

Mycket sällan, och under mycket specifika omständigheter, har USA: s skattedomstol beslutat mot IRS-ståndpunkten. I var och en av dessa fall var den aktuella konsten inte en målning eller skulptur på display i en kontorsinställning. Snarare involverade dessa fall professionella musiker som använder antika instrument - mycket värdefulla och anses vara konst i sig själva - i sina prestationer. Att spela instrument som utsätts för dem i högre grad av slitage än bara visning skulle ha. För de flesta konstägda skattebetalare gäller detta smala undantag inte. Även för dem som kan passa in i undantaget rekommenderas försiktighet. Att ta avskrivningar på sådan egendom skulle kunna underkasta skattebetalaren mer intensiv IRS granskning.

Galleri Inventory

Annars kan avskrivningsbara tillgångar inte skrivas av om de är din inventering i stället för att användas av din verksamhet. Till exempel, om du kör en bilhandlare, kan bilarna i din lager inte avskrivas. På samma sätt är konst som säljs till kunder en icke-avskrivningsbar inventering.

Konst för personlig njutning

Konst som du äger för din personliga njutning, i motsats till användning i en inkomstproducerande verksamhet, är inte avskrivningsbar. IRS regler tillåter endast avskrivningar på tillgångar som används för att producera inkomster.