Innehållsförteckning:
För amerikanska federala inkomstskatteändamål måste ett regelbundet eller subkapitel C-företag identifiera sin övergripande bokföringsmetod på formulär 1120, schema K, rad 1 som antingen kontanter, periodisering eller annat. I allmänhet kan ett bolag använda någon metod för redovisning som stöds av underliggande böcker och register som tydligt återspeglar skattepliktig inkomst på ett konsekvent sätt (Internal Revenue Code Section 446).
Kassametod
De flesta små skattebetalare använder kontant kvitto och utbetalningsmetod. Denna metod kräver inkomstredovisning när företag mottar betalning eller när medel avsätts för deras användning. Fordringar på avdrag enligt kontantmetoden kan endast inträffa när företagets skattebetalare faktiskt gör betalning före årsskiftet och endast om betalning inte skapar en tillgång med en livslängd som varar längre än tolv månader.
Periodiseringsmetod
Alla företag med genomsnittliga årliga bruttoinkomster som överstiger 5 miljoner dollar måste använda periodiseringsmetoden. Denna metod kräver i stort sett inkomstregistrering vid fullgörandet av vinstverksamheten och möjliggör kostnadsavdrag vid upptagande av en skuld. Observera att förfallna bestämmelser i skattekoden kan tillämpas på situationer där företag får betalningar innan de fyller in vinstaktiviteter eller gör betalningar innan skulder faktiskt existerar.
Andra metoder
Skattekoden tillåter företag att använda en kombination av kontanter, periodiseringsmedel eller andra redovisningsmetoder som tydligt återspeglar skattepliktig inkomst från år till år. Metoden bör också uppnå en rimlig matchning av relaterade intäkter och kostnadsposter. Exempelvis kan en företags skattebetalare inte använda kontanteringsmetoden för inkomstberäkning och periodiseringsmetoden för att räkna ut kostnader eller vice versa.
Speciella objektmetoder
Oavsett vilken metod för redovisning ett bolag använder, måste det också följa komplicerade redovisningsregler för speciella poster, såsom lagerinköp och försäljning, långfristiga kontrakt, avyttringsförsäljning, avskrivningar på anläggningstillgångar och jordbruksverksamhet. Du kanske vill konsultera din skatterådgivare eller certifierad revisor för specifika frågor om dessa och andra mycket nyanserade ämnen.
Ändring av metoder
Ett företag väljer sin bokföringsmetod vid inlämning av en första federal inkomstskatt. För att senare ändra metoder för redovisning för ett kommande år måste ett bolag fylla i formulär 3115 för att få godkännande från Internal Revenue Service. Dessutom måste företagens skattebetalare normalt ta hänsyn till särskilda tidsjusteringar enligt IRC avsnitt 481 (a) för att undvika att duplicera eller utelämna poster av inkomst eller kostnad.