Innehållsförteckning:
Ett undantag, eller undantag, förtroende innehar tillgångar för en efterlevande make och andra förmånstagare, vanligtvis ett par barn. Äktenskapspar skapar generellt ett undantagslätt för att undvika eller minimera federala fastighetsskatter som IRS annars skulle bedöma när den sista efterlevande makan dör. När rätt formulerat kan ett undantagsförtroende ge betydande besparingar på fastighetsskatt.
Primära krav
För att utnyttja federala skatterättsliga lagar måste ett undantagsförtroende, allmänt känt som en bypass-förtroende, eftersom det tillåter förtroende för tillgångar att kringgå federal beskattning, uppfylla flera lagkrav. Det måste vara oåterkalleligt, vilket innebär att varken förtroendepersonen, den som tillför förtroendet eller den som administrerar förtroendet, som kallas förvaltaren, kan avbryta förtroendet. De kan inte heller ändra mottagarna eller ändra förtroendet på något annat sätt. Alla undantagsförtroendets tillgångar måste hållas i förtroendets namn.
Federalt undantag
Ett undantagsförtroende innehar tillgångar på ett visst sätt, vilket gör det möjligt för en efterlevande make att dra nytta av förtroendets tillgångar utan att äga äganderätt till dem. Ett avgörande inslag i ett undantagslöfte är storleken på finansieringen. Federal skattelag ger varje amerikanska medborgare en personlig federal skattefrihet. För att ett par ska kunna dra full nytta av varje makas personliga skattefria skattebefrielse bör medel som placeras i ett undantagslätt inte överstiga det federala skattebefrielsen. Den personliga skattefria skattebefrielsen för en person som dör 2011 eller 2012 är 5 miljoner dollar. Kongressen kan ändra beloppet av detta undantag i framtiden.
Hur det fungerar
När en maka dör, övergår äktenskapliga tillgångar vanligtvis till den efterlevande maken, antingen genom villkoren eller en separat förtroende. Enligt federal lag är alla tillgångar hos en avlidne make som skickas till sin efterlevande make undantagna från federal fastighetsskatt. De tillgångar som placeras i parets undantagsliter förblir i förtroendet när den första makan dör. De är inte en del av den avlidne makens egendom. När den andra makan dör, kommer skattemyndigheterna att beskatta sin bondgård endast om dess värde överstiger hennes personliga federala skattefrihet. Tillgångarna i undantagsförtroendet ingår inte heller i denna makas egendom. När den andra makan dör, överför förtroendets tillgångar till mottagarna, eller förblir i förtroendet, beroende på förtroendets villkor.
Skattefördelar
Eftersom undantagsförtroendets tillgångar inte ingår i en eller båda make egendom, är de befriade från federal fastighetsskatt om deras totala värde inte överstiger beloppet av den federala skattefriheten under det år som den sista efterlevande makan dör. För par med stora fastigheter behåller ett undantagslätt undantag från den första makan som dör. Det undviker att alla avlidna makas tillgångar överförs till den efterlevande makan, vilket riskerar att få värdet av den makens egendom att överstiga mängden av den personliga federala egendomsskattebefrielsen.
Andra fördelar
Ett undantagsförtroende ger fördelar utöver dess skattefördelar. Det gör det möjligt för båda makarna att fatta beslut om fastighetsplanering snarare än att lämna dem till den efterlevande maken. Ett undantagsförtroende säkerställer också att tillgångar går till barn eller andra förmånstagare, vilket undviker potentiella konflikter om den efterlevande maken gifter sig eller sönderfaller saken.